Об условиях негосударственного пенсионного обеспечения

1. Принципы, цели, условия негосударственного пенсионного обеспечения, в том числе досрочного негосударственного пенсионного обеспечения.

АО «НПФ Газпромбанк-фонд» в своей деятельности руководствуется следующими принципами, целями и условиями негосударственного пенсионного обеспечения:

обеспечение соблюдения прав и законных интересов получателей финансовых услуг, оказываемых Фондом;
предупреждение недобросовестных практик взаимодействия Фонда с получателями финансовых услуг, оказываемых Фондом;
повышение информационной открытости деятельности Фонда по оказанию финансовых услуг, а также повышения уровня финансовой грамотности и информированности получателей финансовых услуг о деятельности Фонда;
повышения качества финансовых услуг, оказываемых Фондом.

Информация, предоставляемая (раскрываемая) в соответствии с требованиями Базового стандарта и законодательством о негосударственных пенсионных фондах, доводится Фондом до получателей финансовых услуг с учетом следующих особенностей:

на равных правах и в равном объеме для всех получателей финансовых услуг;
бесплатно или за плату, не превышающую расходы на изготовление документа (копии документа), содержащего данную информацию, для всех получателей финансовых услуг;
на русском языке, и дополнительно, по усмотрению фонда, на государственных языках субъектов Российской Федерации и (или) родных языках народов Российской Федерации и иных языках;
в доступной форме, обеспечивающей разъяснение специальных терминов (в случае их наличия) с использованием для основного текста удобочитаемого шрифта. В частности, фонд обязан обеспечить, чтобы предоставляемая (раскрываемая) получателям финансовых услуг информация и содержание документов были понятны и доступны получателям финансовых услуг, не имеющим специальных знаний в области негосударственного пенсионного обеспечения, включая досрочное негосударственное пенсионное обеспечение, и обязательного пенсионного страхования. При этом не допускается искажение информации, приводящее к неоднозначному или двусмысленному толкованию условий финансовой услуги;
без совершения получателем финансовых услуг дополнительных действий, не предусмотренных законодательством о негосударственных пенсионных фондах.

2. Перечень видов пенсионных схем, применяемых Фондом, с описанием их особенностей.

Для осуществления негосударственного пенсионного обеспечения Фонд использует следующие пенсионные схемы:

Пенсионная схема №1. «C установленными размерами пенсионных взносов. Выплаты негосударственной пенсии осуществляются не менее 2 лет. Пенсионные взносы учитываются на именных пенсионных счетах участников». Вкладчики – физические лица.

Пенсионными основаниями в пенсионных договорах являются основания приобретения участником права на получение негосударственной пенсии, установленные указанными договорами в соответствии с Федеральным законом от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах».

Пенсионные взносы уплачиваются вкладчиком денежными средствами в валюте Российской Федерации в безналичной форме на расчетный счет Фонда. Пенсионные взносы могут вноситься в Фонд в свою пользу и/или в пользу третьих лиц, одного или нескольких участников Фонда.

Негосударственная пенсия участнику Фонда назначается и выплачивается в соответствии с законодательством Российской Федерации, Пенсионными правилами, пенсионным договором и Соглашением о назначении и выплате негосударственной пенсии.

Период выплаты негосударственной пенсии должен составлять не менее 2 лет.

Участник (участник-пенсионер), являющийся вкладчиком в свою пользу, имеет право получить выкупную сумму либо перевести ее в другой фонд при расторжении пенсионного договора.

Пенсионная схема предусматривает выплату выкупной суммы правопреемнику (правопреемникам) умершего участника Фонда или ее перевод в другой фонд, если это предусмотрено пенсионным договором.

Пенсионная схема №2. «С установленными размерами пенсионных взносов. Пенсионные выплаты производятся в течение определенного пенсионным договором ряда лет (5 и более) до исчерпания средств на именном пенсионном счете участника. Пенсионные взносы учитываются на именных пенсионных счетах участников». Вкладчики - юридические лица.

Дополнительным основанием является увольнение участника Фонда из организации-вкладчика, если это условие предусмотрено пенсионным договором.

Пенсионные взносы уплачиваются вкладчиком денежными средствами в валюте Российской Федерации в безналичной форме на расчетный счет Фонда. Пенсионные взносы могут вноситься в Фонд в пользу одного или нескольких участников Фонда.

При назначении негосударственной пенсии Фонд заключает с участником соглашение о назначении и выплате негосударственной пенсии.

Период выплаты негосударственной пенсии осуществляется в течение определенного пенсионным договором ряда лет (5 и более) до исчерпания средств на именном пенсионном счете участника.

Вкладчик имеет право перевести выкупную сумму в другой фонд с письменного согласия всех участников, в пользу которых заключен пенсионный договор.

Участник в периоде накопления имеет право получить выкупную сумму либо перевести ее в другой фонд с письменного согласия вкладчика - юридического лица, если иное не оговорено условиями пенсионного договора.

Участник - пенсионер имеет право получить выкупную сумму либо перевести ее в другой фонд без согласия вкладчика, если иное не оговорено условиями пенсионного договора.

Пенсионная схема №3. «С установленными размерами пенсионных взносов. Пенсионные выплаты производятся до исчерпания средств на именном пенсионном счете участника. Пенсионные взносы учитываются на солидарном пенсионном счете вкладчика». Вкладчики - юридические лица.

Дополнительным основанием является увольнение участника Фонда из организации-вкладчика, если это условие предусмотрено пенсионным договором, распорядительное письмо вкладчика о праве участника на негосударственную пенсию.

Пенсионные взносы уплачиваются вкладчиком денежными средствами в валюте Российской Федерации в безналичной форме на расчетный счет Фонда. Пенсионные взносы могут вноситься в Фонд в пользу одного или нескольких участников Фонда.

Период выплаты негосударственной пенсии - до исчерпания средств на именном пенсионном счете участника, но не менее 5 лет.

Участник в периоде накопления не имеет права на выкупную сумму.

Участник-пенсионер, обязательства Фонда перед которым учитываются на именном пенсионном счете, имеет право получить выкупную сумму или перевести ее в другой фонд с письменного согласия вкладчика, если иное не предусмотрено условиями пенсионного договора.

Пенсионная схема №4. «С установленными размерами пенсионных взносов. Пенсионные выплаты производятся до исчерпания средств на именном пенсионном счете участника или в течение определенного вкладчиком ряда лет. Пенсионные взносы учитываются на именных пенсионных счетах участников». Вкладчики - юридические и физические лица.

При заключении пенсионного договора Вкладчиком-юридическим лицом могут быть установлены дополнительные основания: увольнение участника Фонда из организации-вкладчика, если это условие предусмотрено пенсионным договором, распорядительное письмо вкладчика о праве участника на негосударственную пенсию

Минимальный период выплаты негосударственной пенсии участнику по пенсионному договору с вкладчиком - юридическим лицом – 5 лет (60 месяцев). Минимальный период выплаты негосударственной пенсии участнику, являющемуся вкладчиком в свою пользу или в пользу другого физического лица, - 12 месяцев.

Участник, не являющийся вкладчиком в свою пользу, имеет право получить выкупную сумму либо перевести ее в другой фонд с письменного согласия вкладчика - юридического лица, если иное не оговорено условиями пенсионного договора.

3. Порядок назначения и расчета размера негосударственной пенсии с типовыми примерами расчета размера негосударственной пенсии по видам пенсионных схем, с таблицей значений коэффициентов конвертации суммы пенсионных резервов в пенсионные выплаты в зависимости от пола и возраста (в полных годах) участника фонда, применяемых при расчете размера негосударственной пенсии по каждой из пенсионных схем в текущем году

Негосударственная пенсия участнику Фонда назначается и выплачивается в соответствии с законодательством Российской Федерации, Пенсионными правилами Фонда, пенсионным договором и Соглашением о назначении и выплате негосударственной пенсии.

Пенсионные и дополнительные основания предусмотрены разделом 8 Пенсионных правил и приведены в описании пенсионных схем, предусмотренных разделом 3 Пенсионных правил.

Участник Фонда приобретает право на получение негосударственной пенсии в Фонде при одновременном выполнении следующих условий:

Заключение вкладчиком договора негосударственного пенсионного обеспечения в свою пользу или в пользу участника (или нескольких участников) и внесение им пенсионных взносов в соответствии с условиями договора;
Наличие пенсионных оснований и дополнительных оснований на получение негосударственной пенсии, установленных законодательством Российской Федерации, Пенсионными правилами и пенсионным договором;
Достаточность средств, учтенных на именном пенсионном счете в сумме, обеспечивающей исполнение Фондом обязательств по выплате негосударственной пенсии участнику не менее минимального размера негосударственной пенсии;
Наличие в отношении участника (в случаях, когда участник не является одновременно вкладчиком) распорядительного письма вкладчика о приобретении участником прав на получение негосударственной пенсии в Фонде в случае, если это условие предусмотрено пенсионным договором;
Увольнение участника из организации вкладчика, если это условие предусмотрено пенсионным договором.

Участник вправе обратиться в Фонд с заявлением о назначении негосударственной пенсии по установленной Фондом форме с приложением к заявлению следующих документов:

Заверенная копия паспорта участника или иного документа, удостоверяющего личность, возраст, место жительства участника;
Копия свидетельства о присвоении идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) (при его наличии);
Копия уведомления о регистрации в системе обязательного пенсионного страхования (СНИЛС);
Документа, подтверждающего факт приобретения участником права на негосударственную пенсию), и иных документов, предусмотренных пенсионным договором, в т.ч. заверенной копии справки медико-социальной экспертизы (при назначении или продлении выплат негосударственной пенсии по инвалидности);
Копия документа с указанием номера лицевого счета и других необходимых для перечисления пенсии платежных реквизитов.

Негосударственная пенсия назначается на определенный период времени либо до исчерпания средств на именном пенсионном счете в соответствии с пенсионным договором и пенсионной схемой. Если пенсионным основанием для назначения негосударственной пенсии является наличие у участника инвалидности, или ему установлена пенсия по случаю потери кормильца, негосударственная пенсия назначается на период установления соответствующей страховой пенсии.

Негосударственная пенсия назначается участнику при наличии средств, учтенных на пенсионном счете негосударственного пенсионного обеспечения, со дня обращения за ней, но не ранее чем со дня возникновения права на получение указанной пенсии.

Днем обращения в Фонд с заявлением о назначении негосударственной пенсии считается дата поступления заявления непосредственно в Фонд.

В случае, если участник направляет заявление о назначении негосударственной пенсии и документы непосредственно в Фонд посредством почтовой связи или иной службы доставки корреспонденции, днем обращения в Фонд с заявлением считается дата, указанная на почтовом штемпеле на конверте организации почтовой связи или дата, указанная в накладной службы доставки корреспонденции по месту отправления.

Участник может подать заявление о назначении пенсии и необходимые документы в Фонд лично, через уполномоченного представителя по закону или, действующего на основании нотариально удостоверенной доверенности, в форме электронного документа. В последнем случае подлинники документов не направляются, а установление личности участника, а также свидетельствование верности копий прилагаемых документов и проверка подлинности подписи участника на заявлении о назначении негосударственной пенсии осуществляются:

нотариусом или иным лицом в порядке, установленном статьей 185.1 Гражданского кодекса Российской Федерации;
должностными лицами консульских учреждений Российской Федерации, если участники находятся за пределами территории Российской Федерации;
полномоченными должностными лицами работодателя – вкладчика (в случае, предусмотренном пенсионным договором).

Направление указанного заявления и документов по почте должно осуществляться способом, позволяющим подтвердить факт и дату отправления.

Фонд вправе запросить у участника недостающие документы, в случае подачи заявления о назначении негосударственной пенсии с неполным комплектом документов, прилагаемых к заявлению (предусмотренных пунктом 9.5 Пенсионных правил Фонда), или в случае обнаружения расхождений между сведениями, указанными в заявлении и сведениями, содержащимися в представленных документах.

Пенсионным договором может быть предусмотрено, что предоставление в Фонд документов, необходимых для назначения негосударственной пенсии может осуществляться Вкладчиком - юридическим лицом.

Выплата негосударственной пенсии приостанавливается в случаях, указанных в пункте 9.9. Пенсионных правил и предусмотренных в пенсионном договоре:

а) получения Фондом сообщения о смерти участника;

б) возвращения в Фонд пенсии, выплаченной переводом средств с расчетного счета Фонда на лицевой счет участника в Банке;

в) непредоставления участником, получающим негосударственную пенсию по случаю установления инвалидности, копии документа, подтверждающего назначение пенсии по инвалидности на новый срок, заверенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

г) в случае получения информации о банкротстве участника и введении процедуры реализации имущества – до получения распоряжения от финансового управляющего банкрота.

Выплата негосударственной пенсии возобновляется в случаях, указанных в пункте 9.10 Пенсионных правил и предусмотренных в пенсионном договоре:

а) поступления в Фонд подтвержденной информации об ошибочности ранее поступившей информации о смерти участника;

б) поступления в Фонд уточненных данных о лицевом счете участника в Банке;

в) предоставления участником, получающим негосударственную пенсию по случаю установления инвалидности, копии документа, подтверждающего установление инвалидности на новый срок, заверенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При возобновлении выплаты негосударственной пенсии участнику единовременно выплачиваются денежные средства в размере, равном сумме выплат, которые не были выплачены ему в течение периода, на который выплата негосударственной пенсии была приостановлена.

Выплата негосударственной пенсии прекращается с 01 числа месяца, следующего за месяцем наступления следующего события:

а) утраты участником пенсионного основания;

б) истечения указанного периода выплаты пенсии, в соответствии с условиями пенсионной схемы и пенсионного договора;

в) исчерпания средств, отраженных на именном пенсионном счете участника;

г) смерти участника, подтвержденной в установленном порядке.

Фонд не вправе уменьшать размер и (или) продолжительность выплаты негосударственной пенсии, назначенной участникам, в результате получения убытка от размещения пенсионных резервов.

В случае расторжения пенсионного договора доход от размещения средств пенсионных резервов не начисляется за неполный финансовый год.

Пример расчета негосударственной пенсии по схеме № 1:

Размер назначенной негосударственной пенсии определяется Фондом путем деления современной стоимости обязательств Фонда, учтенных на именном пенсионном счете участника на дату заключения соглашения о назначении и выплате негосударственной пенсии, на количество ежемесячных выплат в соответствии с периодом выплат, указанным участником в заявлении о назначении негосударственной пенсии.

480 000,00 (Четыреста восемьдесят тысяч) рублей — современная стоимость обязательств Фонда, учтенных на именном пенсионном счете участника на дату заключения соглашения о назначении и выплате негосударственной пенсии.

24 месяца (2 года) — период выплаты, указанный участником в заявлении о назначении негосударственной пенсии.

Если участник является вкладчиком в свою пользу, то Фонд при выплате негосударственной пенсии не удерживает налог на доходы физических лиц (НДФЛ):

480 000 руб. / 24 мес. = 20 000 руб. — размер ежемесячной негосударственной пенсии.

Если вкладчик не является участником, в пользу которого заключен договор негосударственного пенсионного обеспечения, то Фонд при выплате негосударственной пенсии удерживает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13% как налоговый агент:

480 000 руб. / 24 мес. = 20 000 руб.

20 000 — 13% (2 600 руб.) = 17 400 руб. — размер ежемесячной негосударственной пенсии.

Пример расчета негосударственной пенсии по схеме № 2:

480 000,00 (Четыреста восемьдесят тысяч) рублей – современная стоимость обязательств Фонда, учтенных на именном пенсионном счете участника на дату заключения соглашения о назначении и выплате негосударственной пенсии,

60 месяцев (5 лет) – период выплаты, указанный участником в заявлении о назначении негосударственной пенсии,

480 000 руб. / 60 мес. = 8 000 руб.

8 000 – 13% (1 040 руб.) = 6 960 руб. – размер ежемесячной негосударственной пенсии.

Фонд при выплате негосударственной пенсии удерживает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%.

Пример расчета негосударственной пенсии по схеме № 3:

Размер назначенной негосударственной пенсии определяется участником на дату заключения соглашения о назначении и выплате негосударственной пенсии на основании выписки о состоянии его именного пенсионного счета, исходя из обязательств Фонда, переведенных на именной пенсионный счет участника по распорядительному письму вкладчика, и периода выплаты негосударственной пенсии (не менее 60 месяцев):

480 000,00 (Четыреста восемьдесят тысяч) рублей — средства, учтенные на именном пенсионном счете участника на дату заключения соглашения о назначении и выплате негосударственной пенсии,

60 месяцев (5 лет) — период выплаты, указанный участником в заявлении о назначении негосударственной пенсии,

480 000 руб. / 60 мес. = 8 000 руб.

8 000 — 13% (1 040 руб.) = 6 960 руб. — размер ежемесячной негосударственной пенсии.

Фонд при выплате негосударственной пенсии участнику за счет средств, сформированных Вкладчиком-юридическим лицом, удерживает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%.

Пример расчета негосударственной пенсии по схеме № 4:

Размер негосударственной пенсии определяется исходя обязательств Фонда, учтенных на именном пенсионном счете участника на дату заключения соглашения о назначении и выплате негосударственной пенсии, и периода выплат. Период выплаты негосударственной пенсии не должен быть меньше минимального периода выплат, установленного пенсионным договором и/или распорядительным письмом Вкладчика.

60 месяцев (5 лет) — период выплаты, указанный участником в заявлении о назначении негосударственной пенсии (по пенсионному договору с вкладчиком-юридическим лицом)

480 000 руб. / 60 мес. = 8 000 руб.

8 000 — 13% (1 040 руб.) = 6 960 руб. — размер ежемесячной негосударственной пенсии

Согласно п.2 ст.213.1 Части II Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями.

480 000 руб. / 12 мес. = 40 000 руб. — размер ежемесячной негосударственной пенсии

4. О случаях и порядке расторжения пенсионного договора до момента назначения получателям финансовых услуг негосударственной пенсии или в период времени, в течение которого Фондом осуществляется выплата негосударственной пенсии, с типовыми примерами расчета размера выкупной суммы по видам пенсионных схем (в соответствии с действующей редакцией пенсионных правил фонда).

Договор негосударственного пенсионного обеспечения (далее — пенсионный договор) может быть расторгнут до момента назначения участнику негосударственной пенсии или в период времени, в течение которого Фондом осуществляется выплата негосударственной пенсии, по следующим основаниям:

При выплате выкупной суммы или ее переводе в другой в фонд;
При возникновении обстоятельств непреодолимой силы, препятствующей исполнению пенсионного договора;
По решению суда;
По иным основаниям, определенным условиями пенсионного договора.

Порядок расчета выкупной суммы по пенсионной схеме № 1.

Выкупная сумма (ВС) участника (участника-пенсионера) рассчитывается по следующей формуле:

ВС=∑В+∑ИД-∑Вп, где

ВС — выкупная сумма;
∑В — уплаченные вкладчиком пенсионные взносы;
∑ИД — начисленный доход от размещения средств пенсионных резервов;
∑В_п — начисленные выплаты..

Размер выкупной суммы и все параметры ее расчета определяются на дату поступления в Фонд письменного заявления вкладчика о расторжении пенсионного договора.

Выкупная сумма наличными денежными средствами не выдается.

Пример:

Сумма на именном пенсионном счете участника на дату расторжения составляет 100 000, 00 рублей, из них:
85 000,00 рублей — перечисленные пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения
15 000,00 рублей — начисленный доход от размещения средств пенсионных резервов за весь период действия договора негосударственного пенсионного обеспечения

	Клиент предоставил справки о неполучении социального налогового вычета из ИФНС	Клиент не предоставил справки о неполучении социального налогового вычета из ИФНС
Налогооблагаемая база	15 000,00 рублей	100 000,00 рублей
НДФЛ 13%	1 950,00 рублей	13 000,00 рублей
Сумма к выплате	98 050,00 рублей	87 000,00 рублей

Порядок расчета выкупной суммы по пенсионной схеме № 2.

Вкладчик — юридическое лицо имеет право перевести выкупную сумму в другой фонд с письменного согласия всех участников, в пользу которых заключен пенсионный договор. Письменное согласие участника (участника-пенсионера) на перевод выкупной суммы в другой фонд должно быть удостоверено в установленном порядке.

Участник в периоде накопления имеет право получить выкупную сумму либо перевести ее в другой фонд с письменного согласия вкладчика — юридического лица, если иное не оговорено условиями пенсионного договора.

Участник — пенсионер имеет право получить выкупную сумму либо перевести ее в другой фонд без согласия вкладчика, если иное не оговорено условиями пенсионного договора.

Выкупная сумма (ВС) участника (участника-пенсионера) рассчитывается по следующей формуле:

ВС=∑В+∑ИД-∑Вп, где

ВС — выкупная сумма;
∑В — уплаченные вкладчиком пенсионные взносы, а также обязательства Фонда, переведенные по Распорядительному письму вкладчика;
∑ИД — начисленный доход от размещения средств пенсионных резервов;
∑В_п — начисленные выплаты..

Выкупная сумма вкладчика равна сумме выкупных сумм участников, в отношении которых расторгается пенсионный договор.

Размер выкупной суммы и все параметры ее расчета определяются на дату поступления в Фонд письменного уведомления (заявления) о расторжении пенсионного договора или заявления участника (участника-пенсионера) о получении выкупной суммы или ее переводе в другой в фонд.

Пример:

Сумма на именном пенсионном счете участника на дату расторжения составляет 100 000, 00 рублей, из них:
85 000,00 рублей — перечисленные пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения,
15 000,00 рублей — начисленный доход за весь период действия договора негосударственного пенсионного обеспечения,

Налогооблагаемая база	100 000,00 рублей
НДФЛ 13%	13 000,00 рублей
Сумма к выплате	87 000,00 рублей

Порядок расчета выкупной суммы по пенсионной схеме № 3.

Участник в периоде накопления не имеет права на выкупную сумму.

Выкупная сумма (ВСу) (участника-пенсионера) рассчитывается по следующей формуле:

ВС_у=∑Во+∑ИД-∑Вп, где

ВС_y — выкупная сумма;
∑В_o — обязательства Фонда, переведенные с солидарного пенсионного счета вкладчика на именной пенсионный счет участника (участников) по Распорядительному письму вкладчика;
∑ИД — начисленный доход от размещения средств пенсионных резервов;
∑В_п — начисленные выплаты.

Выкупная сумма (ВСв) вкладчика рассчитывается по следующей формуле:

ВС=(∑В+∑ИД-∑Во)+∑ВСу, где

ВС — выкупная сумма;
∑В — уплаченные вкладчиком пенсионные взносы;
∑ИД — начисленный доход от размещения средств пенсионных резервов;
∑В_o — современная стоимость обязательств Фонда на момент назначения (увеличения) негосударственной пенсии, переведенных на именной пенсионный счет;
∑ВC_y — выкупные суммы участников-пенсионеров.

Размер выкупной суммы и все параметры ее расчета определяются на дату поступления в Фонд уведомления (заявления) о расторжении пенсионного договора или заявления участника-пенсионера.

Пример:

Сумма на именном пенсионном счете участника на дату расторжения составляет 100000, 00 рублей, из них:
85 000,00 рублей — перечисленные пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения
15 000,00 рублей — начисленный инвестиционный доход за весь период действия договора негосударственного пенсионного обеспечения.

Налогооблагаемая база	100 000,00 рублей
НДФЛ 13%	13 000,00 рублей
Сумма к выплате	87 000,00 рублей

Порядок расчета выкупной суммы по пенсионной схеме № 4.

Вкладчик имеет право перевести выкупную сумму в другой фонд с письменного согласия всех участников, в пользу которых заключен пенсионный договор. Письменное согласие участника на перевод выкупной суммы в другой фонд должно быть удостоверено в установленном порядке.

Участник, не являющийся вкладчиком в свою пользу, в периоде накопления имеет право получить выкупную сумму либо перевести ее в другой фонд с письменного согласия вкладчика — юридического лица, если иное не оговорено условиями пенсионного договора.

Участник, являющийся вкладчиком в свою пользу, имеет право получить выкупную сумму либо перевести ее в другой фонд при расторжении пенсионного договора.

Выкупная сумма (ВС) участника (участника-пенсионера) рассчитывается по следующей формуле:

ВС=∑В+∑ИД-∑Вп, где

ВС — выкупная сумма;
∑В — уплаченные вкладчиком пенсионные взносы, а также обязательства Фонда, переведенные по Распорядительному письму вкладчика;
∑ИД —начисленный доход от размещения средств пенсионных резервов;
∑ВC_п — начисленные выплаты.

Размер выкупной суммы и все параметры ее расчета определяются на дату поступления в Фонд письменного уведомления (заявления) о расторжении пенсионного договора или заявления участника о получении выкупной суммы или ее переводе в другой в фонд.

Пример:

	Участник, являющийся вкладчиком в свою пользу, предоставил справки о неполучении социального налогового вычета из ИФНС¹	Клиент не предоставил справки о неполучении социального налогового вычета из ИФНС
Налогооблагаемая база	15 000,00 рублей	100 000,00 рублей
НДФЛ 13%	1 950,00 рублей	13 000,00 рублей
Сумма к выплате	98 050,00 рублей	87 000,00 рублей

¹Социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически понесенных расходов (а именно, расходов, связанных с лечением, обучением, физкультурно-оздоровительными услугами и т.д.), но не более 150 000 рублей в налоговом периоде.

5. О правах правопреемника участника фонда на получение выкупной суммы в случае смерти участника фонда, а также о порядке реализации указанного права.

В случае смерти вкладчика (участника) переход прав по пенсионному договору к другим лицам возможен в порядке правопреемства.

Размер выплаты выкупной суммы правопреемникам определяется исходя из размера обязательств Фонда, отраженных на именном пенсионном счете умершего участника на дату его смерти.

В случае, если Вкладчик-юридическое лицо права правопреемника умершего участника в накопительный период или в период выплат определяются условиями пенсионного договора.

Правопреемник для реализации своих прав вправе обратиться в Фонд с заявлением по установленной форме.

Для реализации данного права правопреемник предоставляют в Фонд следующие документы:

Паспорт или иной документ, удостоверяющий личность (нотариально заверенную копию);
Свидетельство о праве на наследство, либо иной документ, подтверждающий право на наследство, в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (в случае отсутствия заявления участника о назначении правопреемников или наступлении смерти правопреемника, назначенного участником, ранее смерти участника);
Оригинал свидетельства о смерти или нотариально заверенную копию;
Копию страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования правопреемника (СНИЛС) и ИНН,
Реквизиты банковского счета.

Выплата выкупной суммы правопреемникам производится в течение трех месяцев после получения Фондом заявления о выплате выкупной суммы со всеми необходимыми документами.

Выкупная сумма, выплачиваемая правопреемникам, не подлежит налогообложению.

По истечении трех лет после смерти участника, средства, не востребованные правопреемником, зачисляются в Страховой резерв Фонда.

6. О налогообложении пенсионных взносов и выплат участникам Фонда и их правопреемникам с примерами расчета налога на доходы физических лиц при выплате негосударственной пенсии участникам фонда и при выплате выкупной суммы участникам или их правопреемникам, а также о предоставлении налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при реализации негосударственного пенсионного обеспечения.

При выплате негосударственной пенсии Фонд удерживает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13 % от размера начисленной пенсии в случае, если участник не является вкладчиком в свою пользу (ст.213.1 п.2 части II Налогового кодекса РФ).

Если участник является вкладчиком в свою пользу, то Фонд при выплате негосударственной пенсии не удерживает налог на доходы физических лиц (ст.213.1 п.1. абз.4 части II Налогового кодекса РФ).

Пенсия, выплачиваемая по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному физическим лицом в пользу членов семьи, близких родственников и детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), не подлежит налогообложению.

Налогообложение при расторжении договора негосударственного пенсионного обеспечения с физическим лицом в свою пользу.

Расчет размера пенсии участника-пенсионера, являющегося Вкладчиком в свою пользу²

Размер выплачиваемой пенсии	10 000,00 рублей
НДФЛ 13%	0 рублей
Сумма к выплате	10 000,00 рублей

Расчет размера пенсии Участника-пенсионера, не являющегося Вкладчиком в свою пользу

Размер выплачиваемой пенсии	10 000,00 рублей
НДФЛ 13%	1 300,00 рублей
Сумма к выплате	8 700,00 рублей

Расчет размера выкупной суммы участнику-пенсионеру по договору с Вкладчиком-юридическим лицом

Сумма уплаченных взносов	45 000,00 рублей
Начисленный доход	15 000,00 рублей
Налогооблагаемая база 13%	7 800,00 рублей
Сумма к выплате	52 200,00 рублей

² Средства, сформированные за счет пенсионных взносов физического лица в пользу третьих лиц-членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновлённых, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством))

Расчет размера выкупной суммы участнику-пенсионеру, являющемуся Вкладчиком в свою пользу (в случае непредоставления справок, подтверждающих неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета).

Сумма уплаченных взносов	45 000,00 рублей
Начисленный доход	15 000,00 рублей
Налогооблагаемая база 13%	7 800,00 рублей
Сумма к выплате	52 200,00 рублей